每年4月30日前，

所有机构必须完成这项工作！

划重点：

一、组织做好2024年代理记账机构年度备案工作

省级财政部门应当组织本地区县级以上财政部门认真做好2024年代理记账机构（包含注册地在自由贸易试验区内的从事代理记账业务的企业，下同）网上年度备案工作，严格按照《代理记账管理办法》（财政部令第98号）第十六条关于代理记账机构应当于每年4月30日之前向审批机关报送代理记账机构基本情况表、专职从业人员变动情况的有关规定，督促代理记账机构按要求及时完成备案，并加强对备案信息真实性、规范性、完整性的审核。

二、进一步加强行业监管

1、继续开展代理记账行业无证经营、虚假承诺等违法违规行为专项整治，持续发力、久久为功，对违法违规行为坚持“零容忍”；

2、积极推动建立与市场监管、税务等部门间的综合监管制度。

三、加强对代理记账行业协会的监管与指导

四、加强对本地区代理记账管理工作的总结与分析

再见了！

个人代理记账！

个人代理记账，只要不介绍他人虚开发票、不涉及偷漏税就可以万事大吉了吗？

你这样想就大错特错了，个人代理记账也属于违法！

该文件中明确规定，代理记账必须是依法设立的企业，个人代账不受法律保护！

对于这个问题，财政部也给出了明确的答复：

未经批准从事代理记账业务的单位或个人，由县级以上人民政府财政部门按照规定予以查处。

那如何才能代理记账？

做代理记账，必须取得两个证：《营业执照》、《代理记账许可证》。

除了要求取得上述两个证外， 对记账人员、代理机构内部管理等都有要求，具体如下，建议收藏：

代理记账机构应具备的条件：

一、代理记账会计人员方面

1.为依法设立的企业

2.代理记账机构必须拥有代理记账许可证书。

3.有健全的代理记账业务内部规范

二、代理记账人员方面

1.专职从业人员不少于3名

指仅在一个代理记账机构从事代理记账业务的人员

2.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年，且为专职从业人员。

注意：代理记账机构从业人员应当具有会计类专业基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务，并由代理记账机构自主评价认定。

三、申请代理记账资格的机构，应提交的材料

1.统一社会信用代码

2.主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年的书面承诺

3.专职从业人员在本机构专职从业的书面承诺

4.代理记账业务内内部规范

四、代理记账机构可以接受委托办理下列业务

1.根据委托人提供的原始凭证和其他相关材料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。

2.对外提供财务会计报告

3.向税务机关提供税务资料

4.委托人委托的其他会计业务

代理记账新规！

2024年1月1日起施行！

11月24日，财政部发布《代理记账基础工作规范（试行）》和《关于新时代加强和改进代理记账工作的意见》。

重点提取：

1、代理记账机构应当了解委托人基本情况，初步调查委托人经营管理状况，查询市场监管和税务相关政务网站公开信息，并与委托人就约定事项进行商议，经充分评估业务风险后，结合自身专业胜任能力确定是否承接此项业务。

2、代理记账机构应当对收到的原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求委托人更正、补充。

3、代理记账机构应当通过提供专业培训、加强职业道德教育、支持督促参加会计人员继续教育、建立职业能力提升激励机制等方式，确保全体从业人员达到履行其职责所需要的专业胜任能力，以应有的职业态度开展代理记账业务。

4、代理记账机构应当建立健全会计档案管理制度，对当年开展代理记账业务过程中具有保存价值的会计资料，应当按照归档要求，定期整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册，并指定专人保管。

5、鼓励地方结合实际情况为中小微企业购买代理记账服务，发挥代理记账机构在中小微企业成长发展历程中的专业支持作用，规范中小微企业会计行为，提升中小微企业会计信息质量。

6、鼓励代理记账机构积极开展品牌建设，通过提升服务质量和扩大市场规模，提升机构知名度。

7、该规范自2024年1月1日起施行。

另外，财政部也一并制定了《代理记账业务委托合同（参考范例）》、《代理记账业务工作计划（参考范例）》等文件，供代理记账机构开展相关工作时参考。

下载地址：http://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202311/t20231124_3918214.htm

代理记账乱象不断

被坑的太多了如何查验真伪？

代理记账不规范，企业被坑的太多了！

我们先看1个案例：

案例：代帐公司忘记给企业进行年报，企业被列入异常名录，后期又花服务费让代帐公司移出。

上面只是被坑企业中的一个小案例，代理记账乱象不断，主要原因有三：

1、会计水平不够，服务质量不过关

很多代理记账公司为了降低成本，往往会聘请刚刚毕业的会计实习生甚至没有会计证的人员来记账。

会计水平参差不齐，一人记账客户多达上百家，容易出现记账不规范、账目混乱、政策理解不到位多缴税款等等。

2、对企业业务不熟悉

代账会计只是单纯地根据企业的业务单据做账，并不能保证会计信息的真实性、准确性，存在税收风险。

3、代理记账不能速成

一是会计不能速成，会计经验不足很容易给企业带来税收风险；二是专业经验需要时间的累积，不仅仅是会计专业方面，还有与工商、税务等部门的接触经验上，是否具备解决各种矛盾、问题的能力。

会计、老板该如何选择？

正规的代理记账公司都有以下几个特点：

1、价格不能决定一切

低价的代帐公司，可能除了低价，其他一无是处，当这些财务公司撤走时，可能一切问题都会暴露出来了！

有的公司在财务公司撤走后发现公司没有记账凭证、没有账本，财务报表不完整，银行也没有拉回过回单和对账单，自己的基本户银行早已被冻结为久悬户。

因为公司内部人员缺乏基本的财务知识，而这种低价的代理记账公司又非常的不专业且不负责，所以最后害得还是自己。

2、专业，真的很重要

正规的代理记账公司应该会有营业执照和代理记账许可证，而有专业人士也爆料，这一块上很多代理记账公司是没有的。

3、从办公环境来看

其实这一点也很容易理解，选择代理记账公司，自己最好实地考察一下，确定为你服务的公司都是什么样的，如果是个小作坊，谁也不会放心。正如前面总结的，看代理记账公司是否合规，得看里面的工作人员配置是否合规合理，外勤会计、记账会计、审核会计、税务会计一样都不能少，而人员也要有相对来说比较高的素质，可以查看从业者的证书从业经历等。

4、设备专业且齐全

作为一个稍成规模且正规的代理记账公司，专业财务记账设备必须齐全。打印机、读卡器是必备，而工作人员的电脑应该安装财务做账软件等。

5、健全财务手续，划清经济责任

代理记账会计在上任前，首先，应主动和企业签订聘用协议，明确双方的权利和义务。其次，一定要把住交接关。对烂摊子，不能轻易接手。

在日常工作保留原始单据，附件单据要清楚，职责划分明确，防止扯皮。接收的单据手续齐全，经手人、验收人和企业法定代表人（或授权人）亲自签章，打好基础，养成习惯。

离职时手续也要齐全，有书面的辞职信，交接事项拉出清单，不留话柄。

6、自律勤勉，尽职尽责

代理记账会计要讲究职业道德，其身要正。对企业和股东负责，发现问题及时和有关人员沟通，有话说在当面。明确告诉老板什么能做，什么不能做，把风险和收益说明清楚，把丑话说在前面，敢于说不。

现在代理记账公司众多，鱼目混珠，如果不仔细辨别，就可能造成不可挽回的损失！

代理记账风险与风险防范

一、代理记账常见的会计核算风险点

代理记账常见的会计核算风险点不限于以下列示事项。

1、往来款核算不清楚、不准确

包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。

一是老板用私人账户收款与付款，而没有将这信息及资料传递给代理记账人，最后存在大量的、长期没有发生额的往来款项余额。如果几年后老板都不记得了，这些账怎么结清？

二是代理记账人也有误记的情况，包括将一家往来单位记载为几个账户、将多家往来单位记账串户。还有一个根本点：很多低价代理记账公司、记账人根本不会检查自己的工作，为什么呢？一是收费低、没时间和精力来检查，心理上也不愿“浪费精力”来检查；二是委托方也不在意，一般不看财务报表、不检查往来款项，最多就过问“按时报税没有”？“报税金额的税负是不是控制在1个点以内”？

2、存货的进销存严重不符、特别是商贸公司

这经常存在严重的、大额的账实不符，为什么呢？根本原因是：

一是人为调整。委托方公司要求把利润控制在预定的范围内，记账人员就采取倒挤成本的方式，根据需要来结转存货、结转成本。不排除某一天，账上的存货都不够倒挤成本，那怎么办？就先预估入库一批存货，负债方也预估一笔应付账款。长此以往，也因代账人员的变动、委托方不过问等原因，必将是严重的账实不符、往来账款也不清楚。

二是存货盘点后没有与外账核对。一方面委托方很少盘点存货，另一方面，公司存货盘点后是与内账核对，只在意内账的账实相符；而不会与外账核对，根本就没有意识到监管部门是用公司申报的数据核对实际盘点数据，监管部门是需要实际盘点的存货与外账比对。

3、账外的资产，特别是固定资产

常见的：老板办公室的办公桌、茶几、沙发，员工使用的电脑，公司使用的车辆等，都不在公司的外账上，为什么呢？“因为开票要加几个税点啊”——为了省钱就少付几个点而不要票，那就不能记入外账了。

但是老板们考虑过没有：当公司的所得税税率是25%时，为了省几个点的税款那将缴纳25%的企业所得税啊。为什么呢？因为作为成本费用入账后将减少应纳税所得额而少交所得税。但在核算后发现赚钱了、但成本费用不够啊，将缴纳较多的企业所得税，又“花几个点”去买发票来充成本费用、减少利润，以少缴企业所得税。这就是典型的虚开发票、这就是恶性循环。

例：假设公司要购置一套办公室的沙发、茶几和办公桌，总价10万元，如果要票将加价5,000元，开具增值税专用发票。开票入账后进项税为12,079.65元，将抵掉该金额的增值税，抵掉的这金额已经超过加价的5,000元；同时，记入成本费用的92,920.35元，将抵减企业所得税的应纳税所得额，而少缴企业所得税23,230.09元（税率为25%）。

二、代理记账常见的税务风险点

代理记账常见的税务风险点不限于以下列示事项。

1、老板没有税务风险意识

一般情况下，老板只看内账、了解公司的实际经营情况，而外账呢，是给税局看的，就交给代理记账公司处理，这就是部分老板的意识。而忽视了存在的税务风险：

一是会计核算遵循的原则问题。不管是会计制度、还是会计准则，都是按照所得税法的规定，都要求按照权责发生制来记账。但代理记账企业常见的外账，实际是收付实现制，内账实际是权责发生制——因为国家的税制是以票管税，常见的结算方式是见票付款，所以外账就变为收付实现制。内账是发货就确认收入，反而是真实的权责发生制，反映公司实际的经营情况。这将是公司存在的一项税务风险事宜。

二是隐瞒收入。不管是终端消费者、还是中间商，经常会存在不向销售方索要发票的现象，并且还以个人身份向销售方支付款项，这就使得销售方不确认这部分收入，销售方的老板也不告诉代理记账公司。在没有发票、没有银行流水的情况下，代理记账公司自然也不记载该部分收入，而老板要知道真实的情况，就通过内账来记载真实的收入、成本。这存在隐瞒收入、存在偷税的税务风险。

三是虚增成本。当销售方的客户是政府机关、以及规范化管理的公司（即常说的正规公司），销售时都要开具发票，都能全部确认收入。如果产品的毛利率较高，要缴纳较多的增值税和企业所得税，就去虚开发票来增加成本费用，不管是通过“税收洼地、核定征收、灵活用工”等不同的方式，实质就是要降低税负而称之为所谓的“合理避税”。但“出来混终究是要还的”——最后都将存在补缴税款的风险。这不，最近一段时间追缴税款的事项就不停的呈现。

2、老板借款长期不归还

“公司的钱也是我的钱，我拿自己的钱还要缴税吗？”这是很多老板的想法，也就随意从公司直接拿钱，而代理记账公司记账时就直接挂账“其他应收款**老板”，也没有了解实际情况，也就没有提出合适的解决方案，就存在计征个人所得税的风险。

根据财税〔2003〕158号《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》第二条关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

3、放弃税收权益

比如没有取得合适的发票。假如委托方是增值税一般纳税人，则其各项经济业务发生后应当尽可能取得增值税专用发票，这样增值税税务才能更好可控。但各业务的经办人并不一定都知道，如果在业务实际发生时没有取得增值税专用发票，而代理记账公司也没有善意提醒和监督，这就是放弃税收权益而将增加增值税税务成本。

4、税收政策运用不恰当

比如代理记账公司没有与委托方充分沟通、没有进行全面分析，而是直接运用财税（2014）75号《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》、财税（2015）106号《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》、财税（2018）54号《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》和财政部、税务总局公告2019年第66号《财政部 税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》等文件对固定资产加速折旧的规定，但、如果企业还处于研发期、还处于持续亏损期，那固定资产加速折旧的运用就是一种错误。

5、忽略小税种

包括常见的印花税，可能只申报销售合同印花税，而没有申报采购合同印花税，更是漏申报租赁合同印花税、贷款合同印花税、财产保险合同印花税等。

三、代理记账真的能低价吗？

其实，这是一个不需要回答的问题。放眼世界，无论从商业常识出发，还是从企业发展历史来看，有几个公司能够靠低价生存发展？

事实上，不仅提供低价服务的企业不能持续，一味选择低价服务的公司也没有好的发展前景。这就好比“人际圈”效应，好的企业聚集在一起，分享着好的产品，好的服务，好的价格，好的效益和好的前景。而差的公司也凑在一堆，劣质的产品，低价的服务，惨淡的效益带来的总是暗淡无光的未来！

从推销的角度来说，低价仅仅是推销的前奏。先提供某种低价的服务，然后利用人们的心理惯性推销高价的服务。因为已经接受了低价，得了好处，人们往往很难拒绝随后的推销。这种做法就是利用心理惯性锁定客户。现在的低价是为了将来的高价，而且收费更多、更贵，从而将前面的低价弥补回来。比如“某代账公司”成立初期提出了“几十元诱人低价”的针对零申报纳税人的代账服务，但是，仅仅两三个月的时间，该公司这项服务价格已经上涨到了“200元”。某个号称全部“99元”的“互联网+”代账公司很快就将服务费上涨到“300元”了。这些现象说明，长期的低价并不能维持企业的正常经营发展，一时低价反映出的恰恰是这些借助互联网技术进行炒作的公司的行为本质：吸引眼球！

零报税报低价吸引客户，企业有收入后代账价格上涨，各种费用随之而来，都是套路。长期零报税，是最大的财税风险！支付的代理费用不得不涨。

此外，相当多的低价提供者是初入代理记账行业的“外来户”，为了抢活而低价。企业界的朋友们需要警醒一下自己：企业的重要事务交给一个缺少经验的初入行者，能够放心吗？低价是为了推销，如果低价不能带来高价的业务，不能弥补成本的支出，低价就缺少持续的支持，低价最终就会停止、低价的服务质量就会下降。而对连续性要求很高的财务会计工作来说，服务质量的下降还会带来严重的后果。

四、建议

1、委托方对代理记账公司的选择。代理记账行业里也有高质量的代理记账公司，高质量对应的就是高成本，需要各位老板愿意出价、择优，避开低劣的扰乱者。

2、专职核算、便于管理。当公司发展到一定规模后（也有公司在年度营业收入为几大千万、已经过亿时，都还是委托代理记账公司来核算和报税），建议委托方从代理记账公司收回外账，由公司内部专业、专职的人员进行财务核算和控制税务风险，聘请专业的税务人员、税务机构以顾问的身份参与公司税务风险的评估、以控制公司的税务风险。当公司的财务、税务出现风险时，便于向内部专业、专职的财务人员问责；如果是全权委托外部机构、人员，这责任存在争议的概率偏大。

3、两账合一是大势所趋。最近几年，我国税制管理发生大变化，包括：国地税合并、金税三期顺利运行、金税四期上线在即，从以票管税、向以数治税逐步推进，特别是在互联网大数据的背景下全面推行的“放管服”。简单地说就是“放开审核、审批，相信和认可纳税人的行为，在事中和事后进行管理，以便提供简捷便利的税务管理服务”。不过重点强调：“事前放手、事后必须要经得起检查”，这也使得内外账合二为一，这是大势所趋，才得以有效避免税务风险。

4、代理记账公司。给自己一个较高的、清楚的、有所追求的定位，一是提高自身专业方面的技能，包括从业人员的专业职称、技能；二是提高服务质量的要求，包括检查会计核算业务的准确性、以及进行经济业务的风险分析等；三是明确业务承接标准，需要对委托方进行风险评估，不是什么委托方、不是什么业务都承接，也要分析判断委托方的目的和要求，以及委托业务的复杂性、业务的真实性、业务的合理性，以衡量这业务是否在风险可控范围内，是否与自身的能力相匹配，最后确定是否予以承接。